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員工認股，是新創事業長期留才、規劃報酬的常用技巧；透過員工認股的制度，可讓持有股份的同仁，與公司的成長休戚與共，除了能讓員工享有公司獲利成長下的股利，獲得薪資報酬以外的回饋，也可能讓員工懷抱著未來公司上市(櫃)的夢想，願意多給公司一些成長的時間、期待的空間。
然而，新創科技業者在準備讓員工持有股份之前，有幾個關鍵點，可能是業主需要預先思考的：
一、嚴審公司治理的法遵原則
當員工認股之後，業主更要謹守財務資訊公開透明與嚴謹的公司治理原則，畢竟，員工成為股東之後，其身份將更為多元，既是員工又是股東，此時，業主更要謹守分際，平時為雇傭關係(董事對員工)、股東會時則轉為委任關係(股東對董事)，故董事應盡善良管理人應盡注意事宜之外，也需以公開透明的財務資訊對所有股東(包含認股之後的員工)負責。
依據公司法的規定，重大事項都需提請股東臨時會決議，董事任期屆滿即須改選，在股東常會由股東(包含認股之後的員工)共同承認報表再行盈餘分配決議...等，即便是行禮如儀，業主都需擺脫一人說了算的決策習性，謹遵公司治理的應有程序。


二、員工認股的相關合約需完善
依據公司法§163的規定，公司股份完全自由轉讓，故當員工離職時，原則上，無法要求員工必須放棄，或移轉其手上的股份或股權；即便公司與員工有預先立下契約，但實務上，亦有契約無效說、契約有效說，各自不同的結果。
但至少可確定的是，在規劃員工認股制度時，合約必須方方面面都要有所顧及，包含：依法限制轉讓的期限、未依合約移轉股份的民事責任...等，都需完善在合約內容之中。
三、員工可發動的股東權力
員工認股之後，亦具備股東的身份，因此，只要是股東，都可以查帳(公司法§48、210)，也可以再符合要件的情況下，發動要求召集股東臨時會(公司法§173)，也可以將股份自由轉給競爭對手(公司法§163)，如果，業主輕忽小股東能展現的威力，反而容易讓公司陷入營運的動盪。
營運的決策，有優勢有劣勢，就像一體的兩面，故當新創事業的業主，準備開始規劃員工認股制度之前，有時候也要問問自己，是否也已經做好準備。
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【新創科技事業的營運與財稅攻略】...more
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外銷勞務，包含：與外銷有關的勞務，或是境內提供境外使用的勞務，其營業稅率均適用零稅率，故在當期申報營業稅之後，都可在退稅限額之內，退還相關進項稅額。
 

私人診所的執業醫師，包含：受僱醫師、合夥(獨資)醫師；受僱醫師與診所之間，存在聘僱關係，故應該由診所依據受僱醫師的平均薪資，為其納保就業保險、職業災害保險、提繳勞退金，並投保全民健保。
然而，診所實質擁有者：獨資執業醫師或聯合執業醫師，乃屬診所的營運負責人，可自願加保職災保險、自願提繳勞退金；然而，全民健保，原則上，應以最高級距，於自己的診所納保，但實際狀況，卻相對比較複雜。可分就以下狀況解析：
一、以執行業務所得於自己的診所納保全民健保
(一)但當年度執行業務所得未明
若診所屬當年度剛開業或剛復業，執行業務所得尚未結算，故在執行業務所得未明的情況下，可暫以每月45,800納保，但不能低於自己或診所員工其納保勞退金提繳、勞工保險、職災保險的投保薪資。亦即：
獨資執業或聯合執業醫師之全民健保每月納保級距=
Max(45,800, 自己與員工納勞保、災保、勞退金提繳之級距)
(二)當年度執行業務所得已明確
當診所在每年5月，完成上年度執行業務所得的結算，並完成申報之後，應在5月底之前，依該執行業務所得的金額，調整全民健保的納保級距，並回溯自當年度3月起生效適用。亦即，全民健保的納保級距，需自我審視並調整為：
獨資執業或聯合執業醫師之全民健保每月納保級距=
Max(執行業務所得, 45,800, 自己與員工納勞保、災保、勞退金提繳之級距)
若獨資執業或聯合執業醫師，未依據實際執行業務所得納保，且未調整全民健保投保級距而有漏繳保費的話，則將產生相關罰則。
二、非以執行業務所得於自己診所納保全民健保
若獨資執業或聯合執業醫師，是以正職員工身份，於其他單位納保，而非以執行業務所得，於自己診所投保全民健保的話：
在每年5月，診所完成執行業務所得結算申報，並依據出資比例配發執行業務所得時，診所負責人(扣費義務人)需先扣下執行業務所得(分配額)的二代健保補充保費，並於次月月底前完成繳納，隔年一月底之前，完成明細申報。
若診所應扣未扣二代健保補充保費的話，則將產生相關罰則。


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【執行業務收入的認定、申報與二代健保】 ...more
【私人診所的稅賦申報解析】...more
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以控股公司的名義，持有各項資產，如：有價證券、股票、基金，或不動產，可說是常見的投資架構；雖然，以控股公司持有各項資產，所需要衡量許多變數眾多，包含：
1.未實現評價損益，對未分配盈餘加徵稅負的影響
2.實質課稅的原則，對盈餘穿透給股東的稅負風險
3.兼營應稅與免稅，對營業稅、營所稅的課稅變數
4.出售有價證券，對企業最低稅賦的影響
5.控股公司的費用認列與業務相關的疑慮
6.控股公司名下資產，對繼承或贈與的不利影響
7.控股公司投資海外商品，對稅賦上的不利影響
致使，許多高資產所得者，容易陷入控股公司架構的迷思；然而，若考量以控股公司名義直接投資私人診所，而非以醫療法人型態(醫療財團法人、醫療社團法人)營運的話，應可直接打消念頭。
其主要原因在於：

許多納稅義務個人，經常以為：從海外帳戶(OBU帳戶)匯入個人外幣帳戶，款項只要一年的加總數，不要超過NTD670萬，就不會有海外所得的問題。這樣的想法，容易產生錯誤申報的風險。
實際上，是否屬於個人的海外所得，認定程序，大致上，會有幾項評估程序：首先，需先確定該筆款項是否為所得；若是所得，則須再確定是否屬於海外所得；一旦確定為海外所得，再進行申報程序。
一、是否屬於所得
若海外的匯入款，並不是所得的話，就無須申報，例如：返還或撤回投資股本、借還款、收回原始投資本金的部位，都不屬所得，故無申報的必要。
二、是否屬於海外所得
海外匯入款，若屬個人所得的話，則有依法申報的義務與必要；然而，其性質屬於海外所得，還是境內所得，兩者在稅負申報上的免稅額與適用稅率，有極大的差異。
(一)依個人勞務提供地判斷：
若個人的勞務提供地，是在台灣境內，即便款項由海外匯入，仍屬境內所得來源；例如：Youtuder在台錄製影片上傳後的境外匯入分潤、境內顧問在台遠距諮詢後的海外匯入服務費、高階經理人受聘於外國公司在台上班獲得的月薪...等，都屬於所得稅法§8的境內所得來源，即便每月、不定期、不定額、零星的匯入個人帳戶，均屬境內所得，扣除免稅額、扣除額後的最高稅率為40%。
若能證明個人勞務提供地在境外的話，才適用所得基本稅額條例的課稅要件：扣除額NTD670萬，最高稅率為20%。
(二)依個人投資所在地判斷：
若個人的投資標地與盈餘來源，是大陸公司股利、大陸房產交易、大陸股票獲利的話，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例§24的規定，屬於境內所得來源，扣除免稅額、扣除額後的最高稅率為40%。
若個人投資標地與盈餘。源於其他地區的話，才適用所得基本稅額條例的課稅要件：扣除額NTD670萬，最高稅率為20%。

聯合執業的診所，由各合夥醫師們，依出資比例共同合資經營，然而對合夥人而言，源自診所的所得，應該算是薪資所得，還是執行業務所得?這可就以下的幾項態樣，來判斷其所得的性質。
一、依合約共同約定的合夥人月薪
依據執行業務所得查核辦法§18的規定：聯合執業的診所，得在合夥契約上載明，各合夥人共同約定，且合乎同業水準的薪資金額。這項所得來源，性質屬於薪資所得(所得扣繳類別50)：
(一)扣繳申報
當給付金額超過門檻以上，應按薪資所得稅額表查表，或以超過NTD四萬為門檻預扣5%稅金，並於次月十日之前繳納，同時，在隔年一月底之前，將明細申報給國稅局。
(二)全民健保
原則上，各合夥人的全民健保，應依該項薪資所得，作為應有的納保級距，但實際上，仍要判斷是否已有比最高薪員工的納保級距更高。
(三)免稅額：納入當年度的薪資特別扣除額中，定額扣除。

二、依合約共同約定的合夥人獎金與紅利
這項所得來源，性質亦屬薪資所得(所得扣繳類別50)：

(一)扣繳申報

若單次給付金額超過薪資所得稅額表的最低扣稅級距，即應預扣5%的稅金，並在次月十日前完成繳納，同時，在隔年一月底之前，申報明細給國稅局。

(二)二代健保

若合夥人領取的獎金紅利，當年度已累積超過全民健保納保級距四倍以上的話，則應扣取二代健保的補充保費，並在次月底之前完成繳納，同時，於隔年一月底之前，申報明細給健保局。
(三)免稅額：納入當年度的薪資特別扣除額中，定額扣除。

三、依合約所載之比例所分配的診所盈餘
這項所得來源，性質屬於執行業務所得(所得扣繳類別9A)：
(一)扣繳申報
實屬診所結算執行業務所得後的盈餘分配數，故並無扣繳憑單；故由各合夥人依出資比例，領取所分配到的盈餘之後，再自行計入個人綜所稅並依法完成申報與納稅的程序。
(二)二代健保
依各合夥人出資比例所分配的診所盈餘，屬執行業務所得；若單次給付超過NTD二萬，應預扣二代健保的補充保費，並於診所盈餘分配(五月)後的次月(六月)月底之前，代繳給健保局；同時，於隔年一月底之前，完成明細的申報。
(三)免稅額
無論診所是依部頒費用率，亦或是帳載核實數申報執行業務所得，執行業務收入相關的費用均已扣除，不可在診所盈餘分配之後，再行減除執行業務的費用標準。


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【診所、醫師的查稅案例與稅賦風險解析】 ...more
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企業支付境外AI平台的服務費、勞務費，若屬中華民國來源所得的話，企業必須在給付之日起的十日之內，完成就源扣繳的程序；對給付企業而言，雖然原則上應該是源頭扣稅，但實務上，給付企業都被迫必須代為吸收稅金，且須全額到付，是故，處理支付境外AI服務費的方式，往往必須往上加乘。



舉例而言，當企業支付境外AI平台服務費100萬，且代為吸收就源扣繳的稅金時，若以就源扣繳稅率20%為例的話，其計算公式為：



支付費用=現金+20%就源扣繳稅金

X=100萬+20%X

X=125萬



換句話說，給付企業必須匯出100萬給境外AI平台，並在十日之內將25萬代繳納給國稅局，且完成申報作業。至此，給付企業須再多留意以下幾項關鍵：



一、帳面支出勢必增加

給付企業代為吸收稅金之後，原先企業的帳面支出將從原本的100萬，增加到125萬，故企業在編列相關支出預算時，需往上加乘，以避免超過預算估計值太多。



二、稅上未必有抵扣權

即便給付企業已代為吸收25萬稅金，然而，依據營利事業所得稅查核準則§90之規定，給付企業代為吸收的稅金，不能作為企業報稅上的損失或費用；故申報營所稅時，必須做稅上的剔除調整。
三、未代為扣繳之罰則
若企業認為，代吸收境外AI平台服務費就源扣繳稅金，既划不來又不能抵稅，鋌而走險而漏未辦理就源扣繳申報的話，一旦被查到，則將依所得稅法§114，就所應扣繳之稅金，最高處3倍罰款。
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【支付境外AI平台費(服務費)之稅賦解析】...more
【支付外國企業(外國人)、跨境電商扣繳應注意事項】...more
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所謂一人企業乃指僅一人股東且為唯一董事的有限公司，或僅一人出資且為唯一負責人的行號或業務所型態，是企業草創初期的微型階段，此時僅負責人一人的情況下，企業仍會每月支付薪資給負責人，但此時二代健保的扣費與申報，會因為創業者的正職狀況，而有所差異。
一、專職創業
所謂專職創業，乃指：創業者一人全職運作所創事業；此時，負責人的健保，應於所創建企業內納保，且需針對每月所領薪資，依法納保並繳納全民健保費。
而就負責人的二代健保而言，則包含：身為公司唯一員工的高額獎金，以及身為唯一股東所獲配的股利。
(一)高額獎金：當企業給付唯一員工(負責人)獎金且當年度累積超過全民健保投保薪資四倍以上時，企業則須針對給付唯一員工(負責人)的獎金，扣下二代健保的補充保費，並依法完成繳納、申報的程序。
(二)股利：當企業分配唯一股東股利時(行號除外)，需留意，若單次給付超過NTD2萬，無論是盈餘轉增資，亦或是現金股利，企業都須扣下二代健保補充保費，並依法完成繳納與申報。
二、兼職創業
所謂兼職創業，乃指：創業者日常仍有正職在身，但在下班後，才運作個人的所創事業；此時，創業者的正職健保，仍應於日常的工作職場內納保。
但下班之後，兼職創業企業的二代健保而言，則包含：身為公司唯一兼職員工(負責人)的兼職所得，以及身為唯一股東所獲配的股利。
(一)兼職所得：當企業給付唯一兼職員工(負責人)薪資，且單次給付超過基本工資的話，企業需扣下二代健保補充保費，並依法完成繳納、申報的程序。
(二)股利：當企業分配唯一股東(行號除外)股利，亦須於單次給付超過NTD2萬時，扣下二代健保的補充保費，並依法完成繳納與申報。

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少子化的問題，已成全球趨勢，再加上平均壽命的不斷延長，致使許多樂齡的銀髮族，即便已從職場退休，但仍有投身創業的興致與熱情，畢竟，多年來在職場上，所累積的經驗與人脈，都能挹注在自己的事業上，來增加創業成功的可能性。
然而當銀髮族投身創業之初，應該以公司，還是行號，踏出人生的第二春，這會是一個必須謹慎決策的關鍵。主要是因為，行號的位階，等同是個人的營利化，與個人的責任，是綁訂在一起的；是故，基於以下的考量：
一、行號風險與個人綁訂之下的無限大
由於行號的責任與個人連動，故即便負責人已善盡善良管理人應盡注意事宜，一旦行號發生無法還款或是其他債務問題之時，負責人均須連帶一併負責；故當銀髮族以行號為創業的首選之前，仍應評估是否在耳順之年，還有辦法承受這樣的營運風險。
二、行號獲益併入個人所得無遞延彈性
銀髮族本身若已有豐足的被動式收入，如：租金、利息...等，可能已讓自身的綜所稅率落在30%~40%；若再以行號為創業的首選，行號當年度的獲益，即需併入個人身上，而無法遞延，故可能導致個人稅賦的增加。
三、行號變更出資需結清算的稅賦風險
銀髮族的創業，礙於年齡與體力，可能須同時考量臨時頂讓或接班的問題，以因應突發狀況；然而，行號與個人是綁定再一起的，是故當行號要頂讓他人，或臨時由後代接班，都需要先完成結清算的既定程序，而結清算時，需完成出售所有資產(包含存貨)、清償所欠債務的動作，了結前手責任再由後手接續，此時的結清算的既定程序，恐產生額外的稅賦風險與疑慮。
然而，若選擇以公司型態創業的話，以上的風險，都可順利的迎刃而解；故銀髮族在做出創業決策之前，須謹慎評估適用的組織型態，避免在暮年創業之後，承受過大的變數。


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以虛擬貨幣交易的型態來看，其性質無論是財產交易所得，亦或證券交易所得，其類別無論是境內所得，還是境外所得，其計算所得的時點，並不會因為所得性質或類別，而有差異。
而虛擬貨幣交易所得的認定時點，分為以下兩者：
一、出場結算法
此法的認列時間點，乃是：當虛擬貨幣還在交易所內，尚未匯入法定貨幣的帳戶之前，所得就不算實現，直到虛擬貨幣換成法幣(如：美金)，並匯入法幣帳戶之後，所得才算實現，此時，再依據所得的性質與類別，進行申報與繳納。
換句話說，就算虛擬貨幣在交易所內已換回法幣，只要沒有匯出交易所，即便再換成其他類別的虛擬貨幣，也不會所得有實現。
二、發生時點法
此法的認列時間點，則是當虛擬貨幣換成法幣(如：美金)之後，所得即已實現；無論是否有從交易所，匯出到法幣帳戶，即應針對已發生且實現的所得，進行申報與繳納。
以兩個計算方法來看，出場結算法的所得認列時點，除了會晚於發生時點法之外，也容易產生漏未申報的違法風險，故目前稅務單位採行的所得認列方式，乃以發生時點法為主，一旦所得發生即應依法完成申報與繳納的義務。
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