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亞太資產管理中心(OMU)已於高雄金融特區落腳，在政策面上，將既有的3O業務，包含:OBU、OIU、OSU，整合於亞太資產管理中心之內，除了希望留住境內資金之外，更希望能吸引境外資金的挹注或回流；這項政策，對於以境外公司架構全球資產佈局的台商而言，是一項不錯的選項，在台灣專業金融一條龍的整合服務之下，既可活絡既有資產，亦可創造獲益。
再者，台商以境外公司架構申請OMU相關服務之時，亦應留意境外公司整體架構的穩定度與法遵規範；而針對境外公司架構，台商應留意以下三大關鍵，畢竟，以境外公司持有諸項OMU內的資產，若架構未能符合法規而崩解的話，相關OMU的金融資產，恐因境外公司進入清算程序，或無法延伸金融服務，而產生無謂的風險。
一、經濟實質法對境外公司架構的影響
台商常用於架構全球投資的境外公司，租稅天堂多所制定有『經濟實質法』；而境外公司若未依法進行經濟實質申報，或不符合經濟實質態樣的話，均會產生相關罰款；尤有甚者，境外公司法人恐有遭註銷的風險，進而危及境外公司所持有OMU的金融資產，故台商應審慎因應經濟實質法的申報要求，以確保投資架構的穩健。

醫師與診所的查稅，可以說是每年稅務單位關切的重心之一，特別是軌跡難以掌握的收入來源，例如：健保未給付的診療收入、不屬執行業務所得的關聯業外收入...等，更可說是稅賦查核的重中之重。
一般會引發診所查稅的爆點，多半出於：
一、民眾逕行舉報，如：診所拒絕給予診療收據；或診所堅持以現金支付...等行為，致使民眾心生疑慮，主動通知稅務單位，進而產生稅務單位的查核。
二、國稅局的選案，如：診所網路流量大、名聲佳，但其執行業務收入明顯偏低；或稅務單位自上游醫療批發商的出貨量，查出診所的存貨量異常；或醫師個人名下的動產與不動產價值，明顯與申報所得失衡...等異常，導致稅務單位進一步的查核。
三、金融機構異常通報，如：鉅額交易、高頻往來...等異常狀況，也都會引發金融機構的通報；若診所未依規申報的話，異常資金，勢必產生查核風險。
 

經營補習班、安親班、幼兒園...等的補教事業，大致上，可區分為：非營利機構附屬經營、公司法人附屬經營，以及私人經營這幾大類，而其中又以私人經營的補教事業佔比最高。
而就稅賦的角度來看，公司法人附屬經營與個人經營之補教事業(補習班、安親班、幼兒園)，兩者在稅賦結構上，存在著些許差異：
一、經營活動的稅賦
(一)公司附屬：
以公司名義經營附屬補教事業之時，與教育相關的銷售額，依法免納營業稅(加值型及非加值型營業稅法§8)；但若公司有他項應稅銷售額(5%)，例如：銷售文具、授權教案著作權...等發生的話，公司則為兼營營業人，於申報營業稅時，需針對應稅、免稅比例，當期調整進項稅額，與免稅比例有關之進項稅額，不能抵扣營業稅的銷項稅額；但營業稅的概念，乃屬代收代付性質，故由消費者承受，而非公司的稅賦負擔。
(二)個人經營：
個人經營的補教事業，歸屬於個人執行業務暨其他收入範疇，且與教育相關的收入，無須課徵營業稅，但需課徵印花稅(0.4%)；然而，印花稅的概念，是自行吸收，與代收代付的營業稅體系，有蠻大的相異。再者，如果私人補教事業有應稅銷售額(5%)發生，如：銷售文具、授權教案著作權...等時，亦須依法辦理稅籍登記，並報繳營業稅。

 
雖然每一個私人診所都是開業醫師的個人執業場域，亦是個人出資的診療空間，但畢竟初始成立私人診所的資金挹注，可不是一筆小數目，故私人診所加盟連鎖品牌的診所體系，尋求更多資源與品牌效應之時，經常可見管理中心或控股公司(下稱:總管理公司)從旁提供必要協助的角色；而這類的總管理公司，經常在連鎖品牌診所的體系中，扮演以下的行政職能，包含：
一、固定資產建置
例如：由總管理公司承租診間所需的診療空間，並由工班依集團CIS統一裝修，再轉租給體系內的各私人診所；或由總管理公司購置(調度)診療所需的設備、相關固定資產，如:車輛、伺服器、冷凍設備...等，再轉租給體系內的個人私診所，藉以降低體系內私人診所的初期成本壓力。
二、相關耗材統購
例如：由總管理公司協助體系內的各私人診所統一採購所需要的耗材，藉此控制成本與統一品質；或為體系內的診所醫師安排研討會或進修課程，以精進診療技術或管理知識，甚至是統一安排專職公司處理醫療廢棄物的清運，或診間的消毒與清理，或為體系內的私人診所提供管理協助，如：稅務申報、節稅規劃、人事制度建置、醫務管理流程改善、資訊系統建置...等；諸如此類，私人診所共同所需的經營支援，皆由總管理公司統一處理，降低體系內私人診所的經營成本。
三、緊急資金調度
體系內的各私人診所，若有營運所需的資金不足之時，總管理公司亦會提供資金融借與調度的協助，以解決燃眉之急。
然而，在制定體系內各私人診所與總管理公司之間的顧問合約時，必須留意以下的合理性問題：
一、是否可以描述具體服務內容
諮詢費多屬定額給付，但每年獲利卻是動態在發生；總管理公司為了取得每年動態的獲利，與體系內的私人診所，簽署一份不合理，甚至無法解釋諮詢、顧問的具體內容為何，且諮詢費用還每年不斷上下浮動的顧問合約；此類為了收款而擬定之合約，可能存在違法疑慮與診所費用遭剔除之風險。
二、合約內的顧問費用是否合理
提供顧問諮詢所收取的顧問費，必有市場上，可受公評的合理價格，若總管理公司為收款而擬定高額顧問合約，且無法解釋具體諮詢內容與計價邏輯，即存在診所支付總管理公司之顧問費用，遭剔除的風險。
三、諮詢費是否與診療收入有關

補習班、安親班、幼兒園，除有正職老師帶班之外，在多元化的教學之下，亦會聘請鐘點老師負責才藝、運動、棋藝、音樂、語言...等的教學，而鐘點老師也會在各園所之間來回跑班。
然而，鐘點老師所獲取的報酬，應屬執行業務收入之稿費(9B)，還是兼職薪資所得(50)，眾說紛紜、莫衷一是；但兩者在補習班的二代健保自負額與扣繳責任，以及鐘點講師個人二代健保扣費門檻與稅賦上的免稅額，都有不同的規範。
依據台財稅第14917號函之規定，鐘點老師的獎酬，究竟屬於稿費(9B)，還是薪資所得(50)，有著清楚的界定：
一、稿費(9B)：
身分具針對性：專家、學者
講述具針對性：專題之演講
給付方扣繳責任：單次給付超過2萬，預扣10%稅金
給付方自繳二代健保：無
給付方代扣二代健保：單次給付達2萬，預扣補充保費
講師之所得稅：稿費(9B)一年18萬免稅
案例：幼兒園的園方，請大學教授，為幼兒家長舉行三小時的專題演講，分享學齡前兒童的心理成長
二、兼職薪資所得(50)：鐘點費
身分不具針對性：授課人員(不受限於必須是教授或教員)
講述不具針對性：訓練班、講習會，或類似之活動
給付方扣繳責任：單次給付逾薪資扣繳稅額表之最低門檻，預扣5%稅金
給付方自繳二代健保：有；(給付薪資-受雇員工健保投保金額)*補充保費費率
給付方代扣二代健保：單次給付達基本工資，預扣補充保費
講師之所得稅：可減除薪資特別扣除額
案例：幼兒園的園方，請跑班老師，定期每週三下午，教幼兒員學生下圍棋
由此可知，補習班、幼兒園之鐘點老師的報酬，應屬兼職薪資所得(50)居多。
再者，補習班是否需要為鐘點老師投保社會福利保險，包含：就業保險、職業災害保險、勞工保險、勞退金提繳，則需看補習班、幼兒園與鐘點老師之間的關係，是雇傭關係，還是委任關係而定，前者則須依法完成納保。
 

醫療機構，是指供醫師執行醫療業務的機構(醫療法§2)，亦即，私人診所乃是執業醫師進行診療的場域，故私人診所的出資者，必須是具執業資格的醫師，而申請私人診所設立者，即為負責醫師(醫療法§18)。
由此可知，私人診所的體系，異於公司法人，公司可容納外部投資人，甚至對不特定的第三方，依法公開發行股份，但診所即是執業醫師個人，故診所並不具備所謂被投資的體制與適法性。

個人擁有共同基金時，其相關的收益來源，包含：持有基金的配息、贖回基金的利得，這兩項獲益來源；而個人所得來源的性質，也會因為基金發行機構的不同，以及基金連動投資標的不同，而有所差異。
一、就贖回境內基金而言
以境內金融機構所發行的共同基金而言，個人贖回基金的資本利得，屬於證券交易所得，個人證券交易所得稅，現階段是停徵的，故不會產生個人稅賦上的負擔。
二、就境內基金配息而言
但個人持有境內金融機構發行的基金所獲配之配息，個人所得的認定，就比較複雜，端視基金連結的投資標地為何，畢竟基金僅是一個集資平台，故所得認定仍需回溯源頭投資的標地而定，包含：
(一)基金連動境內標的
1.基金連動台灣境內股票，取得該股票配發之股利：分配個人配息，同營利所得，採行合併計算，或以28%稅率分離計算。
2.基金連動台灣境內短期債券、REITS，取得該商品配發之利息：分配個人配息，同短期票券、REITS的獲益，採分離課稅10%。
3.基金連動台灣境內存款，取得該存款之利息：分配個人配息，同個人存款利息所得。
(二)基金連動境外標的
1.基金連動台灣境外股票，取得該股票配發之股利：分配個人，為個人海外所得的營利所得。
2.基金連動台灣境外債券、公司債券，取得之利息：分配個人，為個人海外所得的利息所得。
3.基金連動台灣境外債券、公司債券、股票，出售之資本利得：分配個人配息，為個人海外所得的財產交易所得；且若為境外財產交易損失，不可與不同類的海外所得，虧盈互抵。
(三)基金連動大陸標的
1.基金連動大陸股票，取得該股票配發之股利：分配個人配息，同個人境內營利所得。
2.基金連動大陸債券，取得之利息：分配個人配息，同個人境內利息所得。
3.基金連動大陸股票、大陸債券，出售之資本利得：分配個人，同個人境內財產交易所得。
故當個人取得境內金融機構所發行的基金時，相關配息的所得認定，不會因為基金平台的干擾，而影響到所得的判斷，個人於申報綜所稅時，應多加留意。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：
【海外所得申報、舉證與查核解析】 ...more
【個人金融理財與投資之稅賦解析】..more
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近年來，因為學術研究之所需，教師經常需借助境外AI的協助，蒐集研究所需的文獻，並仰賴境外AI的幫忙，做初步資料分析、文獻重點整理，然而，境外AI工具之費用，多由教師自行支付，但部分學校基於鼓勵教師投注研究的立意，同意教師可依支付之相關憑證，核銷該項境外AI工具之費用，作為獎勵教師研究、發表學術論文的鼓勵。
然而，當學校教師支付境外AI工具之時，應留意以下事項：
一、教師有營業稅的繳納義務
教師個人支付境外AI工具費，實屬引進境外勞務在台使用，故應自行繳納營業稅；畢竟，營業稅屬於消費稅的性質，自當由使用者負擔稅則。
二、學校核實返還教師款項應開立扣繳憑單
學校依據教師檢附境外AI工具費用之發票，核實返還款項之時，該款項的性質屬於補助款，應開立薪資扣繳憑單，由教師於個人綜所稅時，一併申報；若單次給付超過薪資所得扣繳稅額表最低扣稅門檻的話，學校應該辦理扣繳。
許多教師誤以為這項款項，應屬學校的費用，與個人所得無關；然而，若是以教師個人名義支付境外AI工具費，且發票亦是以教師個人為開立對象的話，應屬教師個人所得無誤。
但若是以學校名義支付境外AI工具款，再轉交、開放給教師於研究時使用，而境外AI平台也是以學校為發票開立對象的話，該項費用的支付，才屬於學校的開銷；此時，則需進一步討論學校在支付境外AI平台費時的營業稅、各類所得扣繳義務。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：


【支付境外AI平台費(服務費)之稅賦解析】...more
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【員工薪資扣繳、勞健保與二代健保扣費與申報】...more
參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所
註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。
 

 
CFC制度於2023年執行之後，台商對海外投資的架構與佈局，也同步受到該法令的衝擊與影響，在該制度尚未執行之前，間接投資架構可以說是台商對海外投資的標準模式，而以往常見的間接跳板，千篇一律幾乎多以像是：英屬維京群島、開曼群島、薩摩亞、塞席爾、馬紹爾群島...等租稅天堂的境外公司為主；畢竟，當盈餘匯出越南之後，只要盈餘持續保留在間接投資的境外公司之下，台商都能合法產生稅負遞延的效果。
而當CFC制度執行之後，只要對低稅負國家或地區之公司的控制力過半，無關是否當年度配發股利，境外公司背後股東都須依法歸課該境外公司的盈餘，並誠實完成申報與繳稅的義務，是故，間接投資的效益是否蕩然無存；然而，從CFC制度預計上路至今，台商對海外投資(包含：越南)的相關公示資訊中，仍呈現多以間接投資為主的趨勢，並未因CFC制度的上路而有所改變，其原因可能包含：
一、隱藏真實投資者身份
直接以台商名義投資海外，並非不可，然而，台商可能仍希望能包裝一下投資者的身份，以避免南進時的地緣政治影響，導致投資與資產持有上的動盪或變數。
二、利於股權移轉的彈性
若以台商名義直接投資越南公司並持有股份，若要出脫越南公司股份的話，變更程序相對比較繁複，然而，若以境外公司名義投資越南公司的話，只要變更境外公司的股東持股，即可完成實質投資架構的移轉，相對更為便捷快速。
三、CFC制度針對當年度盈餘
CFC制度，針對的是境外公司當年度盈餘歸課股東所為的規範，而當年度盈餘並非以會計準則之權益法，直接自帳上連動進行計算，而是以盈餘由越南公司匯出之後，進到境外公司之下，才開始進行CFC歸課的討論，是故，對遞延課稅的效益雖有衝擊，但並非全面性的影響。
當台商在投資越南公司之時，除應考量CFC制度對投資架構的影響之外，也應對越南當地的稅制多所瞭解，才能同時兼顧越南稅法、我國稅法上的相關規範，避免稅賦疑慮與風險的肇生。
 

每年的五月，均為所得稅結算申報的重要時點，對於診所而言，也須先完成診所的執行業務所得結算之後，才能將所得金額，併入合夥醫師的個人綜所稅之內，再完成個人綜所稅的申報。大致上，一般診所的結算，有兩大類的申報方式：採行財政部頒定的費用率結算，或採行帳載核實數結算。
前者的申報方式，相對比較簡易，只要掌握各項收入來源，填打收入明細之後，即可利用財政部所頒定的費用率，直接扣除估計的費用之後，結算診所的當年度執業所得；但若採行後者申報方式的話，所需填寫的申報資料相對比較多，包含：收入明細表、薪資調查表、財產目錄、所得損益表...等，故申報程序相對比較複雜。