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經營補習班、安親班、幼兒園...等的補教事業，大致上，可區分為：非營利機構附屬經營、公司法人附屬經營，以及私人經營這幾大類，而其中又以私人經營的補教事業佔比最高。
而就稅賦的角度來看，公司法人附屬經營與個人經營之補教事業(補習班、安親班、幼兒園)，兩者在稅賦結構上，存在著些許差異：
一、經營活動的稅賦
(一)公司附屬：
以公司名義經營附屬補教事業之時，與教育相關的銷售額，依法免納營業稅(加值型及非加值型營業稅法§8)；但若公司有他項應稅銷售額(5%)，例如：銷售文具、授權教案著作權...等發生的話，公司則為兼營營業人，於申報營業稅時，需針對應稅、免稅比例，當期調整進項稅額，與免稅比例有關之進項稅額，不能抵扣營業稅的銷項稅額；但營業稅的概念，乃屬代收代付性質，故由消費者承受，而非公司的稅賦負擔。
(二)個人經營：
個人經營的補教事業，歸屬於個人執行業務暨其他收入範疇，且與教育相關的收入，無須課徵營業稅，但需課徵印花稅(0.4%)；然而，印花稅的概念，是自行吸收，與代收代付的營業稅體系，有蠻大的相異。再者，如果私人補教事業有應稅銷售額(5%)發生，如：銷售文具、授權教案著作權...等時，亦須依法辦理稅籍登記，並報繳營業稅。

補習班、安親班、幼兒園，除有正職老師帶班之外，在多元化的教學之下，亦會聘請鐘點老師負責才藝、運動、棋藝、音樂、語言...等的教學，而鐘點老師也會在各園所之間來回跑班。
然而，鐘點老師所獲取的報酬，應屬執行業務收入之稿費(9B)，還是兼職薪資所得(50)，眾說紛紜、莫衷一是；但兩者在補習班的二代健保自負額與扣繳責任，以及鐘點講師個人二代健保扣費門檻與稅賦上的免稅額，都有不同的規範。
依據台財稅第14917號函之規定，鐘點老師的獎酬，究竟屬於稿費(9B)，還是薪資所得(50)，有著清楚的界定：
一、稿費(9B)：
身分具針對性：專家、學者
講述具針對性：專題之演講
給付方扣繳責任：單次給付超過2萬，預扣10%稅金
給付方自繳二代健保：無
給付方代扣二代健保：單次給付達2萬，預扣補充保費
講師之所得稅：稿費(9B)一年18萬免稅
案例：幼兒園的園方，請大學教授，為幼兒家長舉行三小時的專題演講，分享學齡前兒童的心理成長
二、兼職薪資所得(50)：鐘點費
身分不具針對性：授課人員(不受限於必須是教授或教員)
講述不具針對性：訓練班、講習會，或類似之活動
給付方扣繳責任：單次給付逾薪資扣繳稅額表之最低門檻，預扣5%稅金
給付方自繳二代健保：有；(給付薪資-受雇員工健保投保金額)*補充保費費率
給付方代扣二代健保：單次給付達基本工資，預扣補充保費
講師之所得稅：可減除薪資特別扣除額
案例：幼兒園的園方，請跑班老師，定期每週三下午，教幼兒員學生下圍棋
由此可知，補習班、幼兒園之鐘點老師的報酬，應屬兼職薪資所得(50)居多。
再者，補習班是否需要為鐘點老師投保社會福利保險，包含：就業保險、職業災害保險、勞工保險、勞退金提繳，則需看補習班、幼兒園與鐘點老師之間的關係，是雇傭關係，還是委任關係而定，前者則須依法完成納保。
 

個人擁有共同基金時，其相關的收益來源，包含：持有基金的配息、贖回基金的利得，這兩項獲益來源；而個人所得來源的性質，也會因為基金發行機構的不同，以及基金連動投資標的不同，而有所差異。
一、就贖回境內基金而言
以境內金融機構所發行的共同基金而言，個人贖回基金的資本利得，屬於證券交易所得，個人證券交易所得稅，現階段是停徵的，故不會產生個人稅賦上的負擔。
二、就境內基金配息而言
但個人持有境內金融機構發行的基金所獲配之配息，個人所得的認定，就比較複雜，端視基金連結的投資標地為何，畢竟基金僅是一個集資平台，故所得認定仍需回溯源頭投資的標地而定，包含：
(一)基金連動境內標的
1.基金連動台灣境內股票，取得該股票配發之股利：分配個人配息，同營利所得，採行合併計算，或以28%稅率分離計算。
2.基金連動台灣境內短期債券、REITS，取得該商品配發之利息：分配個人配息，同短期票券、REITS的獲益，採分離課稅10%。
3.基金連動台灣境內存款，取得該存款之利息：分配個人配息，同個人存款利息所得。
(二)基金連動境外標的
1.基金連動台灣境外股票，取得該股票配發之股利：分配個人，為個人海外所得的營利所得。
2.基金連動台灣境外債券、公司債券，取得之利息：分配個人，為個人海外所得的利息所得。
3.基金連動台灣境外債券、公司債券、股票，出售之資本利得：分配個人配息，為個人海外所得的財產交易所得；且若為境外財產交易損失，不可與不同類的海外所得，虧盈互抵。
(三)基金連動大陸標的
1.基金連動大陸股票，取得該股票配發之股利：分配個人配息，同個人境內營利所得。
2.基金連動大陸債券，取得之利息：分配個人配息，同個人境內利息所得。
3.基金連動大陸股票、大陸債券，出售之資本利得：分配個人，同個人境內財產交易所得。
故當個人取得境內金融機構所發行的基金時，相關配息的所得認定，不會因為基金平台的干擾，而影響到所得的判斷，個人於申報綜所稅時，應多加留意。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：
【海外所得申報、舉證與查核解析】 ...more
【個人金融理財與投資之稅賦解析】..more
【個人：綜合所得稅之深度解析】..more

近年來，因為學術研究之所需，教師經常需借助境外AI的協助，蒐集研究所需的文獻，並仰賴境外AI的幫忙，做初步資料分析、文獻重點整理，然而，境外AI工具之費用，多由教師自行支付，但部分學校基於鼓勵教師投注研究的立意，同意教師可依支付之相關憑證，核銷該項境外AI工具之費用，作為獎勵教師研究、發表學術論文的鼓勵。
然而，當學校教師支付境外AI工具之時，應留意以下事項：
一、教師有營業稅的繳納義務
教師個人支付境外AI工具費，實屬引進境外勞務在台使用，故應自行繳納營業稅；畢竟，營業稅屬於消費稅的性質，自當由使用者負擔稅則。
二、學校核實返還教師款項應開立扣繳憑單
學校依據教師檢附境外AI工具費用之發票，核實返還款項之時，該款項的性質屬於補助款，應開立薪資扣繳憑單，由教師於個人綜所稅時，一併申報；若單次給付超過薪資所得扣繳稅額表最低扣稅門檻的話，學校應該辦理扣繳。
許多教師誤以為這項款項，應屬學校的費用，與個人所得無關；然而，若是以教師個人名義支付境外AI工具費，且發票亦是以教師個人為開立對象的話，應屬教師個人所得無誤。
但若是以學校名義支付境外AI工具款，再轉交、開放給教師於研究時使用，而境外AI平台也是以學校為發票開立對象的話，該項費用的支付，才屬於學校的開銷；此時，則需進一步討論學校在支付境外AI平台費時的營業稅、各類所得扣繳義務。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：


【支付境外AI平台費(服務費)之稅賦解析】...more
【支付外國企業(外國人)、跨境電商扣繳應注意事項】...more
【員工薪資扣繳、勞健保與二代健保扣費與申報】...more
參考資料：
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三角貿易的類型，大致上，可以區分為居間介紹、買斷賣斷兩大態樣，再由兩大態樣延伸出各式交易模式；然而，對於國際貿易而言，營業稅適用零稅率的退稅機制，是一項重要的資金週轉來源，然而，並非所有三角貿易的交易模式，都適用零稅率的退稅要件。
依據加值型及非加值型營業稅法(下稱:營業稅法)§7的規定，外銷貨物與外銷勞務(包含：與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務)，均符合零稅率的退稅要件；然而，判斷的關鍵，並非僅由金流是否由國外匯入來斷定，最主要乃是：交易模式是否符合營業稅法§7的要件定義。過去經常發生，與三角貿易有關之零稅率適用要件的誤判態樣，包含：
一、境外買斷賣斷交易誤判為與外銷有關的居間介紹
若買方、賣方雙方均在境外，國內貿易商無須負擔交易商品的瑕疵與風險之責，國內貿易商純屬居間介紹，由買賣雙方自行完成交易之時，貿易商的交易模式即符合國內提供、國外使用的外銷勞務定義，其所收受的境外匯入佣金或匯入匯出的收付價差，均適用零稅率的營業稅退稅要件。
反之，若國內貿易商獨立向境外供應商買斷商品，並獨立轉銷售給境外客戶，且由貿易商負擔商品瑕疵與風險責任，僅商品是由境外產區直送境外客戶端，雖然國內貿易商亦有匯入匯出款的收付價差，但由於該批貨物未從台灣移運出境，不屬外銷貨物，而國內貿易商亦未提供任何居間介紹的服務，以進銷存的買貨賣貨方式入帳，亦非屬外銷勞務，故該筆交易非屬營業稅課稅範圍，不適用零稅率的退稅要件。
二、與進口有關佣金誤判為國內提供國外使用之勞務
國內貿易商協助境外供應商，順利供貨給國內另一買方後，其所獲取之境外供應商自海外匯付之佣金，實屬進口佣金，並不屬於國內提供、於國外使用的勞務，故不適用營業稅的退稅要件。
故三角貿易業者，若單以境外匯入款，作為適用營業稅之零稅率的退稅要件，容易產生誤判的狀況，不得不慎。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：



【三角貿易之稅賦規劃與申報】...more
【營業稅解析與申報】...more
參考資料：
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外銷勞務，包含：與外銷有關的勞務，或是境內提供境外使用的勞務，其營業稅率均適用零稅率，故在當期申報營業稅之後，都可在退稅限額之內，退還相關進項稅額。
 

企業支付境外AI平台的服務費、勞務費，若屬中華民國來源所得的話，企業必須在給付之日起的十日之內，完成就源扣繳的程序；對給付企業而言，雖然原則上應該是源頭扣稅，但實務上，給付企業都被迫必須代為吸收稅金，且須全額到付，是故，處理支付境外AI服務費的方式，往往必須往上加乘。



舉例而言，當企業支付境外AI平台服務費100萬，且代為吸收就源扣繳的稅金時，若以就源扣繳稅率20%為例的話，其計算公式為：



支付費用=現金+20%就源扣繳稅金

X=100萬+20%X

X=125萬



換句話說，給付企業必須匯出100萬給境外AI平台，並在十日之內將25萬代繳納給國稅局，且完成申報作業。至此，給付企業須再多留意以下幾項關鍵：



一、帳面支出勢必增加

給付企業代為吸收稅金之後，原先企業的帳面支出將從原本的100萬，增加到125萬，故企業在編列相關支出預算時，需往上加乘，以避免超過預算估計值太多。



二、稅上未必有抵扣權

即便給付企業已代為吸收25萬稅金，然而，依據營利事業所得稅查核準則§90之規定，給付企業代為吸收的稅金，不能作為企業報稅上的損失或費用；故申報營所稅時，必須做稅上的剔除調整。
三、未代為扣繳之罰則
若企業認為，代吸收境外AI平台服務費就源扣繳稅金，既划不來又不能抵稅，鋌而走險而漏未辦理就源扣繳申報的話，一旦被查到，則將依所得稅法§114，就所應扣繳之稅金，最高處3倍罰款。
關細節與說明，歡迎參與以下研討：


【支付境外AI平台費(服務費)之稅賦解析】...more
【支付外國企業(外國人)、跨境電商扣繳應注意事項】...more
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以虛擬貨幣交易的型態來看，其性質無論是財產交易所得，亦或證券交易所得，其類別無論是境內所得，還是境外所得，其計算所得的時點，並不會因為所得性質或類別，而有差異。
而虛擬貨幣交易所得的認定時點，分為以下兩者：
一、出場結算法
此法的認列時間點，乃是：當虛擬貨幣還在交易所內，尚未匯入法定貨幣的帳戶之前，所得就不算實現，直到虛擬貨幣換成法幣(如：美金)，並匯入法幣帳戶之後，所得才算實現，此時，再依據所得的性質與類別，進行申報與繳納。
換句話說，就算虛擬貨幣在交易所內已換回法幣，只要沒有匯出交易所，即便再換成其他類別的虛擬貨幣，也不會所得有實現。
二、發生時點法
此法的認列時間點，則是當虛擬貨幣換成法幣(如：美金)之後，所得即已實現；無論是否有從交易所，匯出到法幣帳戶，即應針對已發生且實現的所得，進行申報與繳納。
以兩個計算方法來看，出場結算法的所得認列時點，除了會晚於發生時點法之外，也容易產生漏未申報的違法風險，故目前稅務單位採行的所得認列方式，乃以發生時點法為主，一旦所得發生即應依法完成申報與繳納的義務。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：



【虛擬貨幣的交易課稅解析】...more



【海外所得基礎解析】...more



【個人：綜合所得稅之解析】...more
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近年來，虛擬貨幣的交易，可說是相當熱絡且蔚為風行，然而，無論是透過境外平台交易，亦或是透過國內幣商交易，若交易產生獲益的話，即產生稅賦上的申報與繳納責任。
然而，虛擬貨幣的交易所得，應如何申報所得?首先，須先釐清以下兩個關鍵：一者，乃是所得性質；二者，即為所得類別：

外銷貨物與外銷勞務，若符合統一發票使用辦法第四條第33款的態樣，包含：企業外銷貨物與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，得免開立統一發票，當期申報營業稅外銷適用零稅率的銷售額，可退還營業稅。
然而，也因為得免開立統一發票，故企業容易忽略或漏未申報這項營業收入，導致營所稅漏報。但營業稅申報銷售額、營所稅收報營業收入，是兩項不同的申報事項，故即便未於當期申報外銷貨物或勞務的銷售額，不會有營業稅漏未申報的罰則，只是無法適用零稅率而退還進項稅額。
然而，營所稅漏報營業收入是事實，有收入就有申報繳納所得稅的責任，恐產生營所稅漏報的罰則；一般查核漏未申報該項外銷營業收入的方式，包含：
一、比對海關外銷申報軌跡
即便營業稅未申報外銷的銷售額，仍會有海關貨物移運的軌跡，是故透過比對海關申報外銷的記錄，即可掌握企業漏未申報外銷貨物之營業收入的可能。
二、比對外匯收款記錄軌跡
即便營業稅未申報外銷的銷售額，仍會有銀行收取外匯的金流軌跡，是故透過比對銀行水單的收款記錄或外匯總歸戶的軌跡，即可掌握企業漏未申報外銷貨物、外銷勞務之營業收入的可能。
三、比對營所稅申報的匯兌損益
即便營業稅未申報外銷的銷售額，仍會有銀行收取外匯的存款記錄，是故透過比對營所稅申報書上的匯兌損益，即有掌握企業漏未申報外銷貨物、外銷勞務之營業收入的可能。
故即便外銷的銷售額未有申報或事後補申報，仍應誠實於當期營所稅申報時，納入該外銷的營業收入，避免產生漏未申報的罰則與風險。


相關細節與說明，歡迎參與以下研討：



【營業稅進銷、營所稅收支差異解析與申報】...more


【營業稅進銷、國際貿易業的稅賦申報與規劃】...more
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