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香港公司，經常在台商境外投資架構，或國際貿易營運操作上，扮演重要的關鍵角色，於2022年的現階段，香港仍採行屬地稅制的制度，僅針對在港收入課徵利得稅，離岸收入與境外收入則可豁免；但這項豁免報稅的利得，仍需向香港稅務局提出申請，獲准後才能予以適用。
實務上，部分台商容易誤以為：既然離岸收入是豁免納稅，那稅賦申報即採行零申報即可，然而，這樣的申報模式，恐是錯誤的申報方式。事實上，零申報適用要件，與離岸收入豁免納稅，是不一樣的兩件事。
一、離岸收入豁免納稅的適用要件
香港公司的離岸收入，雖然豁免納稅，但仍應依法將公司帳冊與憑證，委由香港會計師進行核數與簽證，並於利得稅申報時，依法申請離岸收入豁免納稅，以取得香港稅務局的核准。而香港稅務局是否認可，納稅義務人聲明收入悉皆符合離岸的定義，由香港稅務局認定。
二、零申報的適用要件
利得稅採行零申報的適用要件，乃香港公司尚未展開業務時，才適用。亦即，香港公司的狀態形同停業中，才適用利得稅的零申報。
是故，若台商的香港公司，已處於正常的運作狀態，無關乎交易模式、商業金流都在香港以外的地區，仍應依法辦理會計師核數簽證，並於利得稅申報時，申請離岸豁免，而不應該逕自採行零申報。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：
【香港公司：稅賦申報與制度解析】...more
 

許多台商經常透過香港公司架構海外投資佈局，或是營運國際貿易，然而，卻對香港的稅制，存在著刻板印象上的誤解，反而導致稅負上的錯誤申報或營運風險。
香港公司適用屬地稅制，於2022年的現階段，針對在港收入課稅，目前的適用稅率分為兩級制，如果利得稅的稅基不高於港幣200萬以內的話，適用稅率是8.25%，若超過港幣200萬以上，則適用16.5%。是故，需視香港公司最後的稅基，才有辦法計算應繳納的稅額。
一、不高於港幣200萬
例如：當年度香港公司的稅基為港幣100萬，且稅負寬減率70%，寬減上限是港幣2萬的話，應繳稅款：
寬減前的應繳稅額：100萬*8.25%=82,500 (適用稅率8.25%)
寬減稅額：Min(82,500*70%, 2萬)=20,000
應繳稅款：82,500-20,000=57,750
稅負寬減：每年可能不同
二、高於港幣200萬
例如：當年度香港公司的稅基為港幣500萬，且稅負寬減率70%，寬減上限是港幣2萬的話，應繳稅款：
寬減前的應繳稅額：
(一)不高於200萬的部分：200萬*8.25%=165,000 (適用稅率8.25%)
(二)高於200萬的部分：300萬*16.5%=495,000 (適用稅率16.5%)
寬減前的應繳稅額=165,000+495,000=660,000
寬減稅額：Min(82,500*70%, 2萬)=20,000
應繳稅款：660,000-20,000=640,000
稅負寬減：每年可能不同
其中，需要特別留意的是，在港同一集團的所有關係企業，僅能有一家適用兩段式稅率計稅，其他關係企業仍須適用單一稅率16.5%計稅。
再者，雖然香港採行屬地稅制，然而所謂在港收入的定義，乃是由香港稅務局個案認定，未必存在通則，若僅針對交易金流、派駐人力，來判斷香港公司當年度無在港收入的話，非常容易產生誤判，導致申報上的錯誤。
 
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基於產業升級與培植的立場，政府在許多政策上，均給予企業相當多的稅賦減免優惠，例如：
一、產業創新條例：著重獎勵研發投資、扶植產業升級...等
二、中小企業發展條例：鼓勵挹注研發、維護產業就業機會...等
三、生技醫藥產業發展條例：扶持重要產業、產業升級...等
其他政策上的稅賦減免，還包含：促進產業升級條例、獎勵民間參與交通建設條例、促進民間參與公共建設法、科學工業園區設置管理條例、企業併購法...等，均適度給予企業，在特定條件下，免徵營所稅的優惠。
然而，前述相關營所稅的減免，企業於適用之前，除須依法提出申請，以確認符合申請要件之外，尚須留意企業稅低稅賦的責任與設算。
依據所得基本稅額條例第七條的規範，當企業的課稅所得額，加計以下四大類所得額，產生企業基本所得額時，即須同時計算並申報企業的最低稅賦，包含：
一、停徵營所稅之所得額：
如：證券交易所得。
二、免徵營所稅之所得額：
如：依促進產業升級條例、科學工業園區設置管理條例、企業併購法、國際金融業務條例之規範。
三、免納營所稅之所得額：
如：依獎勵民間參與交通建設條例、促進民間參與公共建設法之規範。
四、其他：
如：其他減免營所稅，或不計入課稅之所得額。
換句話說，企業須先依一般課稅所得額，計算原本應納稅額，得到TAX-A。
再將，一般課稅所得額+停徵+免徵+免納+其他減免，並調整依所得基本稅額條例所核定之損失後，得到企業基本所得額，再求算TAX-B。
最後，於兩者之中，擇其高者而繳之，即為 Max(TAX-A, TAX-B)。
 
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私人診所，屬於執行業務所得的組織，故一般來說，在申報稅賦之前，需先充分掌握執行業務收入的全貌，扣除必要支出之後，再申報執行業務所得。而私人診所，之所以應該設立帳冊，乃是依據『執行業務者帳簿憑證設置取得保管辦法』之規範，其目的，在於保有執行業務所得組織，正確計算執行業務所得的記錄。
是故，包含：

在疫情之下，面對面的機會被迫減少，正激發了電商交易與網路傳媒的興盛，新世代大量接觸網路的頻率與吸收資訊的習慣，也造就了許多當紅的直播主與網路名人(以下簡稱：網紅)，快速地成為虛擬世界的意見領袖；當然，也為自己帶來豐沛的獲利與名氣，然而，直播主獲取報酬的同時，該如何申報個人綜所稅，則成為一個重要的課題。
直播主的個人收入來源，可以區分為境內與境外兩項，但這兩項收入的申報方式，均各有不同；然而，判斷個人收入來源的關鍵，並非匯款方式，而是收入的性質為何。若為個人境內所得的話，其適用的稅率則為5%~40%。
就國內直播主與網紅，其主要收入來源與性質判斷的話，屬於個人境內收入的可能性，相對居高；而就其個人境內收入來源分析的話，又可區分為以下數項：
一、業配與分潤
判斷廠商給予的業配或分潤報酬，究竟屬於個人收入中的薪資所得(兼職薪資)，還是執行業務收入，其主要關鍵在於：彼此間的合作關係為何?如果屬於聘僱關係的話，即屬薪資所得(兼職薪資)，若屬委任關係的話，則屬執行業務收入。
兩項所得的差異在於：直播主個人薪資所得(兼職薪資)，可扣除定額的薪資特別扣除額；若屬個人執行業務收入的話，則可以扣除必要成本費用。但直播主比較不需要擔心的是，這項收入多數由境內廠商給付，給付廠商亦會辦理各類所得扣繳申報，故直播主個人在報稅時，都有扣繳資訊，可上網查調與確認。
同時，廠商(扣繳義務人、扣費義務人)在給付直播主個人報酬之時，也會依據以下門檻，辦理扣繳稅款與二代健保扣費：
(一)扣繳稅款
1.兼職所得：若為聘僱關係的話，廠商單次給付金額，若達到【薪資所得扣繳稅額表】無配偶及受扶養親屬者起扣標準者，則扣5%，並代繳之。
2.執行業務收入：若屬委任關係的話，廠商單次給付金額，若超過NTD2萬，則扣10%，並代繳之。
(二)二代健保扣費
1.兼職所得：若為聘僱關係的話，廠商單次給付金額，若達到【基本工資】則扣2.11%(除非符合免扣費資格)，並代繳之。同時，廠商也要自行繳納企業的二代健保之保險費。
2.執行業務收入：若為委任關係的話，廠商單次給付金額，若超過NTD2萬，廠商則須代扣費2.11%，並代繳之；但給付報酬之廠商，是沒有企業二代健保之保險費問題的。
二、頻道點閱報酬
只要直播主與網紅的影片製播與勞務所在地於境內，無論款項是否源於海外平台給付的點閱報酬，均屬境內所得來源，列在其他收入項下；也由於這部份的海外匯入款，沒有扣繳資訊，直播主與網紅，在申報個人綜所稅時，要主動將年度的個人總收入與總所得，自行依實列報。
另外，也因為這項收入，並不符合海外所得的定義，故直播主與網紅，不應以海外所得的方式申報這項收入。
三、開團網購
直播主與網紅自行開團，揪團訂購商品，依約交付訂購者，甚至經營起自有品牌之時，該買賣行為的所得與獲益，屬個人所得項下的一時貿易盈餘；這部份獲益，也沒有扣繳資訊，是故，直播主與網紅在申報個人綜所稅時，也要主動自行依實列報。
前者，僅是就個人綜所稅的申報與繳納義務，進行討論與提醒；但若每月商品銷售營業額超過NTD8萬(服務銷售營業額超過NTD4萬)，直播主與網紅尚須依法辦理稅籍登記，並跟進營業稅的申報事宜。
四、其他
其他無法歸類於前述各項收入，但屬直播主或網紅境內所得來源的話，直播主與網紅在申報個人綜所稅時，也要主動自行依實列報。
 

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當網路直播主，或是網路紅人(網紅)，其個人交易為目的之營業額，超過月營業額門檻(銷售貨物達NTD8萬、銷售勞務達NTD4萬)的話，依法必須辦理稅籍登記；例如每月開團銷售貨物達NTD8萬，或是每月收取業配或分潤達到NTD4萬，即有辦理稅籍登記的必要。
然而，這項規定很容易被誤以為，只要網紅個人交易營業額，不要超過月營業額門檻，就不需要擔心其他問題，也不需要擔心稅務疑慮；事實上，這樣的認知，可能不一定正確。
事實上，稅籍登記，僅是運行商業行為之前，眾多相關規定中的一項，而不是唯一；是故，無論是實體店面做生意，還藉由虛擬平台做電商，首先要釐清的第一點是：這項開團交易、業配分潤，是屬於個人營利收入，還是商業組織的營利收入？
一、屬於網紅個人收入
若屬網紅個人收入，且對外的品牌經營、形象包裝、購物網站...等運營，並沒有宣稱為類商業組織(例；某某商鋪、某某電商網、某某團購社、XX嚴選店...等)的話，僅需留意個人營利收入，是否超過月營業額門檻，且須同時關注營業稅、所得稅問題：
(一)未超過月營業額門檻
1.免辦理稅籍登記，未有營業稅疑慮
2.相關收益，仍須計入個人所得稅之內，並依法申報
(二)超過月營業額門檻
1.應辦理稅籍登記，處理營業稅事宜(免用統一發票、使用統一發票)
2.相關收益，須計入個人所得稅之內，並依法申報
二、屬於類商業組織收入
如果電商收益、網紅品牌下的業配分潤，是以商業組織的型態(例；某某商鋪、某某電商網、某某團購社、XX嚴選店...等)為之，依商業登記法，須先完成商業登記，並同步完成稅籍登記。
(一)商業登記：
1.登記為行號
2.或登記為公司(有限、股份)
(二)稅籍登記：
1.行號，且月營業額未逾NTD廿萬，得申請免用統一發票
2.行號且月營業額逾NTD廿萬，或公司；則申請統一發票
(三)稅務申報：
1.免用統一發票：依核定營業額，每季繳納營業稅、每年再計入個人綜所稅申報。
2.使用統一發票：每兩個月申報營業稅；行號，每年將營利計入個人綜所稅；公司，則計算營利事業所得稅，再由股東常會決議盈餘分配事宜。
是故，稅籍登記僅是電商網紅交易行為下，應注意的一項規定，並非唯一的規範。
 
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疫情的影響之下，放大了宅經濟的規模，無論是居家瀏覽網路節目，亦或是透過網路平台購買商品，都創造了所多知名的網路直播主、網路紅人(俗稱：網紅)，熱絡的電商交易與網路頻道，也為網紅帶來了豐沛的個人所得。
就網紅的獲益來源，大致上，可以區分為以下幾類：
一、海外影音、串流頻道平台的廣告分潤或頻道分潤
二、國內、境外廠商的代言收益或業配收益
三、網紅經營自有品牌的銷售交易或開團交易
四、粉絲的熱情捐助或贊助
五、其他無法歸類的收入
以上的各項收益，可能隨著網紅的個人知名度攀升而逐步發生，甚至同時都有多元獲取的可能；但其中，需要進一步釐清的，乃是海外影音平台，或海外串流影音頻道的分潤獲益。
許多直播主、媒體工作者、網路知名創作者，或音樂創作者，根深蒂固的以為：只要是源於海外影音平台，或海外串流頻道所給予的分潤，都算是海外所得。只要是海外所得，要超過NTD670萬，才有繳稅的義務。
事實上，海外所的的判斷方式，不是看匯款的來源，而是要看所得的真正性質：
一、所得性質的判斷，以勞務提供地，為主要的判斷依據
(一)境內所得
依所得稅法第8條第3款的規定，當直播地在台灣、後製處在台灣、上傳影音檔所在地也在台灣，即代表勞務提供重心在境內，是故，海外影音平台所給予個人的分潤，乃屬個人沒有扣繳憑單的境內所得，依法申報的適用稅率是5%~40%，並沒有海外所得的適用性。
(二)海外所得
依所得基本稅額條例第12條規定，若所得性質，屬於海外所得的範疇，則納入基本所得額，計算最低稅賦，若超過NTD670萬，則可能產生納稅義務。但符合海外所得的報酬，其勞務提供地必須在境外，例如：直播地、後製處、上傳檔案所在，及勞務提供重心在海外，所謂得的對價報酬，才符合海外所得的定義。
但依據台財稅字第10704681060號令的，若為海外執行業務報酬，須舉證執行業務登記文件、收支損益報告；若為海外薪資所得，則須舉證聘僱合約、薪資明細證明，且都需要有所得來源地的納稅證明；若為海外其他所得的話，則須提供其他相關文件，是故，對於取得海外影音平台或串流頻道分潤的個人而言，該如何備妥舉證報酬為海外所得的相關文件？是一個需要妥適準備的關鍵。
二、以商業組織獲取境內境外利潤
月營業額達到門檻以上，依法必須完成稅籍登記與商業登記，然而，無論是以行號，還是公司，獲取前述網紅的相關利潤，完全沒有海外所得的適用空間，海外所得僅限個人綜所範疇，無關於商業組織的營利所得。
是故，當網紅以商業組織獲取各項境內、境外利潤之時，營業稅、營所稅、各類所得扣繳申報，則為商業組織的申報義務與範圍。
 

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公司設立之後，扣繳申報，可以切割成：扣、繳、申報三個程序，當給付金額超過法定門檻以上，給付方(給錢的組織)，即有依法從給付給所得者的金額之中，代扣稅款並代為繳納給政府的責任，同時，亦肩負起將相關資訊通知主管機關的義務，因此，給付方又稱為扣繳義務人。
然而，在不同的聘僱態樣之下，針對境內居住民員工、非境內居住民員工的薪資扣繳，都有不一樣的處理方式；是故，薪資扣繳，可以說是扣繳程序當中，相對最為複雜的程序之一，以境內居住民為例，正職員工、兼職員工的薪資扣繳，亦有著不一樣的差異。
一、境內居住民的正職員工
(一)固定薪資
固定薪資，除了本俸之外，不論薪資明細為何，只要是常態固定給付的，都應算入固定薪資當中，包含：通勤津貼、通訊津貼、各項補助...等。而固定薪資的扣繳方式，又分為以下兩種：
1.按薪資所得扣繳稅額表查表
當員工簽署『免稅額申報表』時，按『薪資所得扣繳稅額表』所載金額，查表扣繳稅款，其最低起扣門檻為NTD84,500。
2.超過四萬即扣繳5%稅款

公司設立之後，業主經常會有一種感覺：好像沒賺多少錢，甚至好像是虧錢的，但卻為什麼一直在繳稅？就我們的觀察，業主會有這種感覺的原因，大致上，可能可以歸類為以下兩種原因：
一、資金週轉上的壓力
當公司進貨時，雖已取得發票與憑證，然而，一旦出貨之後，當存貨所有權發生移轉之時，公司的收入即已產生；雖然，尚未收到客戶支付的貨款，然而，已開立發票請款的當下，就已經產生營業稅的銷項稅額與營業稅，同時，相對應的獲利，也將伴隨著營所稅的發生；同樣的，當公司已有盈餘，卻沒有足夠的金流可以支應盈餘分配的話，針對未分配的盈餘，也會產生5%的未分配盈餘稅。
是故，無論金流是否足以支應稅賦的負擔，業主都要負起納稅的義務，然而，企業並非虧損，按應計基礎制的財務報表來看，公司是獲益的；而是金流的不足，致使企業無法繼續正常運作下去，才會導致業主似乎沒看到銀行存款有明顯增加，每天都被資金週轉壓得喘不過氣，卻又不停在繳稅的感覺。，
二、財稅差異的超限剔除
企業依據會計準則編制財務報表，是故，公司的所有費用與支出都會依實入帳，然而，當企業依據稅法調整稅務申報資訊時，依據營利事業所得稅查核準則的規範，在稅法上，有許多支出，均有法令上的限額，導致財務數字與稅務數字，產生永久性的不一致，例如：
1.財務上，可依定期盤存制入帳，但稅務上，卻需要帳證完整的永續盤存制。此時，成本資訊就可能產生財稅上的不一致。
2.若依定期盤存制入帳，存貨報廢或盤損，就無法在稅務申報時被承認與接受，此時，也會產生財稅上的不一致。
3.許多企業支出，在財務報表上，均已悉數入帳；然而，稅務申報上，卻有其上限，例如：差旅費、交際費、職工福利、折舊費用、捐贈、伙食費...等費用，超過稅法上的限額，即要在稅務申報時剔除，此時，也會產生財稅上的不一致。
然而，財稅上的不一致，乃因國際會計準則與稅法規範上的不同而產生，此為制度上的既存事實，有賴業主進一步掌握與知悉。
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