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網路銷售商品的電商或賣家，如果每月營業額超過NTD8萬以上(勞務則為每月NTD4萬)，即需辦理稅籍登記；但若每月營業額未超過NTD20萬，則以核定銷售額的1%，依法繳納營業稅。倘若月營業額超過NTD20萬的話，則需使用發票，並依法申報營業稅。
然而，實務上，稅務主管機關，如何掌握網路賣家未依法辦理稅籍登記呢? 除了透過買方舉報之外，金融機構的協力，也是一種常見的渠道。
一、銀行因應稅務洗錢風險防制實務參考
依據該實務參考中的稅務洗錢風險警示指標：商業交易透過個人帳戶進行，卻無合理理由，即應提高警覺，持續監控，甚至通報。
是故，當網路賣家的個人帳戶，出現疑似商業交易的金流進出，金融機構基於職責，本應進一步辨識，並評估稅務洗錢的風險。


二、金融機構提供稅捐稽徵機關個人金融帳戶高頻交易資料作業規範
依據作業規範第二條的規定，當個人帳戶存轉匯入金額，一年累積達NTD240萬，且該年度中，任四個月份，存轉匯入筆數每月達二百筆時，金融機構即須向稅務機關辦理申報。
稅務機關也有機會，進一步掌握個人是否從事交易，但尚未依法完成稅籍登記的軌跡。
是故，當網路賣家的銷售總額，已達國稅局要求的稅籍登記門檻，即應依法辦理稅籍登記，並繳納營業稅。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：


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參考資料：
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在疫情之下，面對面的機會被迫減少，正激發了電商交易與網路傳媒的興盛，新世代大量接觸網路的頻率與吸收資訊的習慣，也造就了許多當紅的直播主與網路名人(以下簡稱：網紅)，快速地成為虛擬世界的意見領袖；當然，也為自己帶來豐沛的獲利與名氣，然而，直播主獲取報酬的同時，該如何申報個人綜所稅，則成為一個重要的課題。
直播主的個人收入來源，可以區分為境內與境外兩項，但這兩項收入的申報方式，均各有不同；然而，判斷個人收入來源的關鍵，並非匯款方式，而是收入的性質為何。若為個人境內所得的話，其適用的稅率則為5%~40%。
就國內直播主與網紅，其主要收入來源與性質判斷的話，屬於個人境內收入的可能性，相對居高；而就其個人境內收入來源分析的話，又可區分為以下數項：
一、業配與分潤
判斷廠商給予的業配或分潤報酬，究竟屬於個人收入中的薪資所得(兼職薪資)，還是執行業務收入，其主要關鍵在於：彼此間的合作關係為何?如果屬於聘僱關係的話，即屬薪資所得(兼職薪資)，若屬委任關係的話，則屬執行業務收入。
兩項所得的差異在於：直播主個人薪資所得(兼職薪資)，可扣除定額的薪資特別扣除額；若屬個人執行業務收入的話，則可以扣除必要成本費用。但直播主比較不需要擔心的是，這項收入多數由境內廠商給付，給付廠商亦會辦理各類所得扣繳申報，故直播主個人在報稅時，都有扣繳資訊，可上網查調與確認。
同時，廠商(扣繳義務人、扣費義務人)在給付直播主個人報酬之時，也會依據以下門檻，辦理扣繳稅款與二代健保扣費：
(一)扣繳稅款
1.兼職所得：若為聘僱關係的話，廠商單次給付金額，若達到【薪資所得扣繳稅額表】無配偶及受扶養親屬者起扣標準者，則扣5%，並代繳之。
2.執行業務收入：若屬委任關係的話，廠商單次給付金額，若超過NTD2萬，則扣10%，並代繳之。
(二)二代健保扣費
1.兼職所得：若為聘僱關係的話，廠商單次給付金額，若達到【基本工資】則扣2.11%(除非符合免扣費資格)，並代繳之。同時，廠商也要自行繳納企業的二代健保之保險費。
2.執行業務收入：若為委任關係的話，廠商單次給付金額，若超過NTD2萬，廠商則須代扣費2.11%，並代繳之；但給付報酬之廠商，是沒有企業二代健保之保險費問題的。
二、頻道點閱報酬
只要直播主與網紅的影片製播與勞務所在地於境內，無論款項是否源於海外平台給付的點閱報酬，均屬境內所得來源，列在其他收入項下；也由於這部份的海外匯入款，沒有扣繳資訊，直播主與網紅，在申報個人綜所稅時，要主動將年度的個人總收入與總所得，自行依實列報。
另外，也因為這項收入，並不符合海外所得的定義，故直播主與網紅，不應以海外所得的方式申報這項收入。
三、開團網購
直播主與網紅自行開團，揪團訂購商品，依約交付訂購者，甚至經營起自有品牌之時，該買賣行為的所得與獲益，屬個人所得項下的一時貿易盈餘；這部份獲益，也沒有扣繳資訊，是故，直播主與網紅在申報個人綜所稅時，也要主動自行依實列報。
前者，僅是就個人綜所稅的申報與繳納義務，進行討論與提醒；但若每月商品銷售營業額超過NTD8萬(服務銷售營業額超過NTD4萬)，直播主與網紅尚須依法辦理稅籍登記，並跟進營業稅的申報事宜。
四、其他
其他無法歸類於前述各項收入，但屬直播主或網紅境內所得來源的話，直播主與網紅在申報個人綜所稅時，也要主動自行依實列報。
 

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當網路直播主，或是網路紅人(網紅)，其個人交易為目的之營業額，超過月營業額門檻(銷售貨物達NTD8萬、銷售勞務達NTD4萬)的話，依法必須辦理稅籍登記；例如每月開團銷售貨物達NTD8萬，或是每月收取業配或分潤達到NTD4萬，即有辦理稅籍登記的必要。
然而，這項規定很容易被誤以為，只要網紅個人交易營業額，不要超過月營業額門檻，就不需要擔心其他問題，也不需要擔心稅務疑慮；事實上，這樣的認知，可能不一定正確。
事實上，稅籍登記，僅是運行商業行為之前，眾多相關規定中的一項，而不是唯一；是故，無論是實體店面做生意，還藉由虛擬平台做電商，首先要釐清的第一點是：這項開團交易、業配分潤，是屬於個人營利收入，還是商業組織的營利收入？
一、屬於網紅個人收入
若屬網紅個人收入，且對外的品牌經營、形象包裝、購物網站...等運營，並沒有宣稱為類商業組織(例；某某商鋪、某某電商網、某某團購社、XX嚴選店...等)的話，僅需留意個人營利收入，是否超過月營業額門檻，且須同時關注營業稅、所得稅問題：
(一)未超過月營業額門檻
1.免辦理稅籍登記，未有營業稅疑慮
2.相關收益，仍須計入個人所得稅之內，並依法申報
(二)超過月營業額門檻
1.應辦理稅籍登記，處理營業稅事宜(免用統一發票、使用統一發票)
2.相關收益，須計入個人所得稅之內，並依法申報
二、屬於類商業組織收入
如果電商收益、網紅品牌下的業配分潤，是以商業組織的型態(例；某某商鋪、某某電商網、某某團購社、XX嚴選店...等)為之，依商業登記法，須先完成商業登記，並同步完成稅籍登記。
(一)商業登記：
1.登記為行號
2.或登記為公司(有限、股份)
(二)稅籍登記：
1.行號，且月營業額未逾NTD廿萬，得申請免用統一發票
2.行號且月營業額逾NTD廿萬，或公司；則申請統一發票
(三)稅務申報：
1.免用統一發票：依核定營業額，每季繳納營業稅、每年再計入個人綜所稅申報。
2.使用統一發票：每兩個月申報營業稅；行號，每年將營利計入個人綜所稅；公司，則計算營利事業所得稅，再由股東常會決議盈餘分配事宜。
是故，稅籍登記僅是電商網紅交易行為下，應注意的一項規定，並非唯一的規範。
 
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疫情的影響之下，放大了宅經濟的規模，無論是居家瀏覽網路節目，亦或是透過網路平台購買商品，都創造了所多知名的網路直播主、網路紅人(俗稱：網紅)，熱絡的電商交易與網路頻道，也為網紅帶來了豐沛的個人所得。
就網紅的獲益來源，大致上，可以區分為以下幾類：
一、海外影音、串流頻道平台的廣告分潤或頻道分潤
二、國內、境外廠商的代言收益或業配收益
三、網紅經營自有品牌的銷售交易或開團交易
四、粉絲的熱情捐助或贊助
五、其他無法歸類的收入
以上的各項收益，可能隨著網紅的個人知名度攀升而逐步發生，甚至同時都有多元獲取的可能；但其中，需要進一步釐清的，乃是海外影音平台，或海外串流影音頻道的分潤獲益。
許多直播主、媒體工作者、網路知名創作者，或音樂創作者，根深蒂固的以為：只要是源於海外影音平台，或海外串流頻道所給予的分潤，都算是海外所得。只要是海外所得，要超過NTD670萬，才有繳稅的義務。
事實上，海外所的的判斷方式，不是看匯款的來源，而是要看所得的真正性質：
一、所得性質的判斷，以勞務提供地，為主要的判斷依據
(一)境內所得
依所得稅法第8條第3款的規定，當直播地在台灣、後製處在台灣、上傳影音檔所在地也在台灣，即代表勞務提供重心在境內，是故，海外影音平台所給予個人的分潤，乃屬個人沒有扣繳憑單的境內所得，依法申報的適用稅率是5%~40%，並沒有海外所得的適用性。
(二)海外所得
依所得基本稅額條例第12條規定，若所得性質，屬於海外所得的範疇，則納入基本所得額，計算最低稅賦，若超過NTD670萬，則可能產生納稅義務。但符合海外所得的報酬，其勞務提供地必須在境外，例如：直播地、後製處、上傳檔案所在，及勞務提供重心在海外，所謂得的對價報酬，才符合海外所得的定義。
但依據台財稅字第10704681060號令的，若為海外執行業務報酬，須舉證執行業務登記文件、收支損益報告；若為海外薪資所得，則須舉證聘僱合約、薪資明細證明，且都需要有所得來源地的納稅證明；若為海外其他所得的話，則須提供其他相關文件，是故，對於取得海外影音平台或串流頻道分潤的個人而言，該如何備妥舉證報酬為海外所得的相關文件？是一個需要妥適準備的關鍵。
二、以商業組織獲取境內境外利潤
月營業額達到門檻以上，依法必須完成稅籍登記與商業登記，然而，無論是以行號，還是公司，獲取前述網紅的相關利潤，完全沒有海外所得的適用空間，海外所得僅限個人綜所範疇，無關於商業組織的營利所得。
是故，當網紅以商業組織獲取各項境內、境外利潤之時，營業稅、營所稅、各類所得扣繳申報，則為商業組織的申報義務與範圍。
 

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