亞太資產管理中心(OMU)已於高雄金融特區落腳，在政策面上，將既有的3O業務，包含:OBU、OIU、OSU，整合於亞太資產管理中心之內，除了希望留住境內資金之外，更希望能吸引境外資金的挹注或回流；這項政策，對於以境外公司架構全球資產佈局的台商而言，是一項不錯的選項，在台灣專業金融一條龍的整合服務之下，既可活絡既有資產，亦可創造獲益。
再者，台商以境外公司架構申請OMU相關服務之時，亦應留意境外公司整體架構的穩定度與法遵規範；而針對境外公司架構，台商應留意以下三大關鍵，畢竟，以境外公司持有諸項OMU內的資產，若架構未能符合法規而崩解的話，相關OMU的金融資產，恐因境外公司進入清算程序，或無法延伸金融服務，而產生無謂的風險。
一、經濟實質法對境外公司架構的影響
台商常用於架構全球投資的境外公司，租稅天堂多所制定有『經濟實質法』；而境外公司若未依法進行經濟實質申報，或不符合經濟實質態樣的話，均會產生相關罰款；尤有甚者，境外公司法人恐有遭註銷的風險，進而危及境外公司所持有OMU的金融資產，故台商應審慎因應經濟實質法的申報要求，以確保投資架構的穩健。
Louis Chang 發表在
痞客邦
留言(0)
人氣()
醫師與診所的查稅，可以說是每年稅務單位關切的重心之一，特別是軌跡難以掌握的收入來源，例如：健保未給付的診療收入、不屬執行業務所得的關聯業外收入...等，更可說是稅賦查核的重中之重。
一般會引發診所查稅的爆點，多半出於：
一、民眾逕行舉報，如：診所拒絕給予診療收據；或診所堅持以現金支付...等行為，致使民眾心生疑慮，主動通知稅務單位，進而產生稅務單位的查核。
二、國稅局的選案，如：診所網路流量大、名聲佳，但其執行業務收入明顯偏低；或稅務單位自上游醫療批發商的出貨量，查出診所的存貨量異常；或醫師個人名下的動產與不動產價值，明顯與申報所得失衡...等異常，導致稅務單位進一步的查核。
三、金融機構異常通報，如：鉅額交易、高頻往來...等異常狀況，也都會引發金融機構的通報；若診所未依規申報的話，異常資金，勢必產生查核風險。
Louis Chang 發表在
痞客邦
留言(0)
人氣()
經營補習班、安親班、幼兒園...等的補教事業，大致上，可區分為：非營利機構附屬經營、公司法人附屬經營，以及私人經營這幾大類，而其中又以私人經營的補教事業佔比最高。
而就稅賦的角度來看，公司法人附屬經營與個人經營之補教事業(補習班、安親班、幼兒園)，兩者在稅賦結構上，存在著些許差異：
一、經營活動的稅賦
(一)公司附屬：
以公司名義經營附屬補教事業之時，與教育相關的銷售額，依法免納營業稅(加值型及非加值型營業稅法§8)；但若公司有他項應稅銷售額(5%)，例如：銷售文具、授權教案著作權...等發生的話，公司則為兼營營業人，於申報營業稅時，需針對應稅、免稅比例，當期調整進項稅額，與免稅比例有關之進項稅額，不能抵扣營業稅的銷項稅額；但營業稅的概念，乃屬代收代付性質，故由消費者承受，而非公司的稅賦負擔。
Louis Chang 發表在
痞客邦
留言(0)
人氣()
雖然每一個私人診所都是開業醫師的個人執業場域，亦是個人出資的診療空間，但畢竟初始成立私人診所的資金挹注，可不是一筆小數目，故私人診所加盟連鎖品牌的診所體系，尋求更多資源與品牌效應之時，經常可見管理中心或控股公司(下稱:總管理公司)從旁提供必要協助的角色；而這類的總管理公司，經常在連鎖品牌診所的體系中，扮演以下的行政職能，包含：
一、固定資產建置
例如：由總管理公司承租診間所需的診療空間，並由工班依集團CIS統一裝修，再轉租給體系內的各私人診所；或由總管理公司購置(調度)診療所需的設備、相關固定資產，如:車輛、伺服器、冷凍設備...等，再轉租給體系內的個人私診所，藉以降低體系內私人診所的初期成本壓力。
二、相關耗材統購
例如：由總管理公司協助體系內的各私人診所統一採購所需要的耗材，藉此控制成本與統一品質；或為體系內的診所醫師安排研討會或進修課程，以精進診療技術或管理知識，甚至是統一安排專職公司處理醫療廢棄物的清運，或診間的消毒與清理，或為體系內的私人診所提供管理協助，如：稅務申報、節稅規劃、人事制度建置、醫務管理流程改善、資訊系統建置...等；諸如此類，私人診所共同所需的經營支援，皆由總管理公司統一處理，降低體系內私人診所的經營成本。
Louis Chang 發表在
痞客邦
留言(0)
人氣()
補習班、安親班、幼兒園，除有正職老師帶班之外，在多元化的教學之下，亦會聘請鐘點老師負責才藝、運動、棋藝、音樂、語言...等的教學，而鐘點老師也會在各園所之間來回跑班。
然而，鐘點老師所獲取的報酬，應屬執行業務收入之稿費(9B)，還是兼職薪資所得(50)，眾說紛紜、莫衷一是；但兩者在補習班的二代健保自負額與扣繳責任，以及鐘點講師個人二代健保扣費門檻與稅賦上的免稅額，都有不同的規範。
依據台財稅第14917號函之規定，鐘點老師的獎酬，究竟屬於稿費(9B)，還是薪資所得(50)，有著清楚的界定：
一、稿費(9B)：
身分具針對性：專家、學者
Louis Chang 發表在
痞客邦
留言(0)
人氣()
醫療機構，是指供醫師執行醫療業務的機構(醫療法§2)，亦即，私人診所乃是執業醫師進行診療的場域，故私人診所的出資者，必須是具執業資格的醫師，而申請私人診所設立者，即為負責醫師(醫療法§18)。
由此可知，私人診所的體系，異於公司法人，公司可容納外部投資人，甚至對不特定的第三方，依法公開發行股份，但診所即是執業醫師個人，故診所並不具備所謂被投資的體制與適法性。
Louis Chang 發表在
痞客邦
留言(0)
人氣()
個人擁有共同基金時，其相關的收益來源，包含：持有基金的配息、贖回基金的利得，這兩項獲益來源；而個人所得來源的性質，也會因為基金發行機構的不同，以及基金連動投資標的不同，而有所差異。
一、就贖回境內基金而言
以境內金融機構所發行的共同基金而言，個人贖回基金的資本利得，屬於證券交易所得，個人證券交易所得稅，現階段是停徵的，故不會產生個人稅賦上的負擔。
二、就境內基金配息而言
但個人持有境內金融機構發行的基金所獲配之配息，個人所得的認定，就比較複雜，端視基金連結的投資標地為何，畢竟基金僅是一個集資平台，故所得認定仍需回溯源頭投資的標地而定，包含：
Louis Chang 發表在
痞客邦
留言(0)
人氣()
近年來，因為學術研究之所需，教師經常需借助境外AI的協助，蒐集研究所需的文獻，並仰賴境外AI的幫忙，做初步資料分析、文獻重點整理，然而，境外AI工具之費用，多由教師自行支付，但部分學校基於鼓勵教師投注研究的立意，同意教師可依支付之相關憑證，核銷該項境外AI工具之費用，作為獎勵教師研究、發表學術論文的鼓勵。
然而，當學校教師支付境外AI工具之時，應留意以下事項：
一、教師有營業稅的繳納義務
教師個人支付境外AI工具費，實屬引進境外勞務在台使用，故應自行繳納營業稅；畢竟，營業稅屬於消費稅的性質，自當由使用者負擔稅則。
二、學校核實返還教師款項應開立扣繳憑單
Louis Chang 發表在
痞客邦
留言(0)
人氣()
CFC制度於2023年執行之後，台商對海外投資的架構與佈局，也同步受到該法令的衝擊與影響，在該制度尚未執行之前，間接投資架構可以說是台商對海外投資的標準模式，而以往常見的間接跳板，千篇一律幾乎多以像是：英屬維京群島、開曼群島、薩摩亞、塞席爾、馬紹爾群島...等租稅天堂的境外公司為主；畢竟，當盈餘匯出越南之後，只要盈餘持續保留在間接投資的境外公司之下，台商都能合法產生稅負遞延的效果。
而當CFC制度執行之後，只要對低稅負國家或地區之公司的控制力過半，無關是否當年度配發股利，境外公司背後股東都須依法歸課該境外公司的盈餘，並誠實完成申報與繳稅的義務，是故，間接投資的效益是否蕩然無存；然而，從CFC制度預計上路至今，台商對海外投資(包含：越南)的相關公示資訊中，仍呈現多以間接投資為主的趨勢，並未因CFC制度的上路而有所改變，其原因可能包含：
一、隱藏真實投資者身份
直接以台商名義投資海外，並非不可，然而，台商可能仍希望能包裝一下投資者的身份，以避免南進時的地緣政治影響，導致投資與資產持有上的動盪或變數。
二、利於股權移轉的彈性
Louis Chang 發表在
痞客邦
留言(0)
人氣()
每年的五月，均為所得稅結算申報的重要時點，對於診所而言，也須先完成診所的執行業務所得結算之後，才能將所得金額，併入合夥醫師的個人綜所稅之內，再完成個人綜所稅的申報。大致上，一般診所的結算，有兩大類的申報方式：採行財政部頒定的費用率結算，或採行帳載核實數結算。
前者的申報方式，相對比較簡易，只要掌握各項收入來源，填打收入明細之後，即可利用財政部所頒定的費用率，直接扣除估計的費用之後，結算診所的當年度執業所得；但若採行後者申報方式的話，所需填寫的申報資料相對比較多，包含：收入明細表、薪資調查表、財產目錄、所得損益表...等，故申報程序相對比較複雜。
然而，再完成診所的執行業務所得結算申報時，都需要再留意一下，申報資訊是否核對正確，畢竟，診所每年申報的稅賦，至少包含：印花稅、各類所得扣繳，以及執行業務所得結算，再連動到出資醫師的個人綜所稅，故未避免產生申報上的資訊異常，仍需自我檢視一下，相關申報資訊是否可以彼此勾稽。
一、採行財政部頒定費用率申報
若採行部頒費用率結算申報的話，至少須核對：
Louis Chang 發表在
痞客邦
留言(0)
人氣()
三角貿易的類型，大致上，可以區分為居間介紹、買斷賣斷兩大態樣，再由兩大態樣延伸出各式交易模式；然而，對於國際貿易而言，營業稅適用零稅率的退稅機制，是一項重要的資金週轉來源，然而，並非所有三角貿易的交易模式，都適用零稅率的退稅要件。
依據加值型及非加值型營業稅法(下稱:營業稅法)§7的規定，外銷貨物與外銷勞務(包含：與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務)，均符合零稅率的退稅要件；然而，判斷的關鍵，並非僅由金流是否由國外匯入來斷定，最主要乃是：交易模式是否符合營業稅法§7的要件定義。過去經常發生，與三角貿易有關之零稅率適用要件的誤判態樣，包含：
一、境外買斷賣斷交易誤判為與外銷有關的居間介紹
若買方、賣方雙方均在境外，國內貿易商無須負擔交易商品的瑕疵與風險之責，國內貿易商純屬居間介紹，由買賣雙方自行完成交易之時，貿易商的交易模式即符合國內提供、國外使用的外銷勞務定義，其所收受的境外匯入佣金或匯入匯出的收付價差，均適用零稅率的營業稅退稅要件。
反之，若國內貿易商獨立向境外供應商買斷商品，並獨立轉銷售給境外客戶，且由貿易商負擔商品瑕疵與風險責任，僅商品是由境外產區直送境外客戶端，雖然國內貿易商亦有匯入匯出款的收付價差，但由於該批貨物未從台灣移運出境，不屬外銷貨物，而國內貿易商亦未提供任何居間介紹的服務，以進銷存的買貨賣貨方式入帳，亦非屬外銷勞務，故該筆交易非屬營業稅課稅範圍，不適用零稅率的退稅要件。
Louis Chang 發表在
痞客邦
留言(0)
人氣()
診所用於醫療的設備，動輒數千萬之多，究竟應該用買的，還是用租的，往往難以抉擇，畢竟診療設備是一筆不算小的開支，若直接購置的話，所承受的資金壓力，確實非常巨大，但如果是用承租的話，又不希望在支付多年租金之後，落得一無所獲；此時，向租賃公司以融資租賃方式承租，就成為另一項可思考的方案。然而，就稅賦的觀點來看，究竟租賃和購置哪個方式，較具有稅賦上的效益呢?
事實上，租賃分成兩種類型，一者為營業租賃，另一者為融資租賃(或稱資本租賃)，前者是實質承租，後者乃是以租代買；但就稅賦觀點而言，是無法比較效益的。
一、營業租賃
若是以營業租賃模式承租診療設備的話，確實為實質承租；故診所每月依合約認列租金費用，並以租賃公司開立的發票，做為入帳憑證；由於租賃合約是分期簽署，故診所每月以租金費用的方式，認列到不再承租為止。
二、融資租賃
Louis Chang 發表在
痞客邦
留言(0)
人氣()
